Blog

Persoanele fizice rezidente romane si persoanele fizice nerezidente care indeplinesc conditiile de rezidenta, „au dreptul la deducerea din venitul net lunar a unei sume sub forma de deducere personala, acordata pentru fiecare luna a perioadei impozabile, numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla functia de baza”. (Art. 56, alin. 1 din Lg. 571 / 2003 – Codul Fiscal).

Conditiile de rezidenta pentru persoanele fizice nerezidente sunt reglementate de Art. 7, alin. 1, punctul 23, lit. b) si c) din Lg. 571 / 2003 – Codul Fiscal care prevad:

• centrul intereselor vitale este amplasat in Romania;
• persoana este prezenta in Romania pentru o perioada sau mai multe perioade ce depasesc in total 183 de zile, pe parcursul orcarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat.

Deducerea personala se acorda persoanei fizice care isi desfasoara activitatea ca salariat, la angajatorul unde si-a declarat functia de baza. Un salariat poate avea mai multe contracte de munca, dar functia de baza o poate avea la un singur angajator.

Administratorii si Managerii neavand incheiate contracte de munca, nu beneficiaza de deducere personala.

Conform Art. 45 din Lg. 571 – Codul Fiscal, deducerea personala se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice, iar valoarea acesteia se calculeaza in functie de venitul brut realizat lunar. Deducerea este calculata prin rotunjire la 10 lei, in sensul ca fractiunile sub 10 lei se majoreaza la 10 lei.

Deducerea personala are o valoare de 250 lei si se acorda astfel:

• integral, pentru veniturile de pana la 1.000 lei inclusiv;
• degresiv, pentru veniturile cuprinse intre 1.000 lei – 3.000 lei. Astfel, cand veniturile cresc de la 1.000 lei spre 3.000 lei, deducerea scade de la 250 lei la 0 lei
• nu se acorda pentru veniturile mai mari sau egale cu 3.000 lei.

Daca salariatul are persoane in intretinere, pe langa deducerea de baza, aceasta poate beneficia de deduceri suplimentare, acordate de angajator pentru veniturile din salarii la locul de munca unde salariatul are functia de baza.

Deducerea suplimentara are valoarea de 100 lei pentru fiecare persoana pe care salariatul o declara ca o are in intretinere. Salariatul poate beneficia de deducere suplimentara pentru maxim 4 persoane aflate in intretinerea sa.

Conform Art. 56, alin. 3 din Lg. 571 / 2003 – Codul Fiscal, persoanele aflate in intretinerea salariatului pot fi sotia / sotul, copiii, alti membrii ai familiei care sunt rude ale salariatului sau ale sotiei / sotului acestuia, pana la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri impozabile si neimpozabile nu depasesc 250 lei lunar.

Dupa gradul de rudenie, rudele se grupeaza astfel:

• rude de gradul intai: parinti si copii;
• rude de gradul doi: bunici, nepoti si frati / surori.

Daca un salariat solicita introducerea sau scoaterea unei persoane in / din intretinere, in timpul lunii, acesta beneficiaza de deducere suplimentara integrala pentru luna respectiva.

Obligatia stabilirii persoanelor aflate in intretinerea salariatului, in functie de care se atribuie deducerea suplimentara, este in sarcina platitorului de venit din salarii (angajatorului), la functia de baza.

In cazul in care o persoana este intretinuta de mai multi salariati, suma reprezentand deducerea suplimentara se atribuie unui singur salariat, conform intelegerii intre parti.

Suma reprezentand deducerea suplimentara se acorda pentru persoanele aflate in intretinerea salariatului, pentru acea perioada impozabila din anul fiscal in care acestea au fost intretinute.

Copiii minori, in varsta de pana la 18 ani impliniti, ai salariatului sunt considerati intretinuti.

Persoanele fizice care detin terenuri agricole si silvice in suprafata de 10.000 m² in zonele colinare si de ses si de peste 20.000 m² in zonele montane nu pot figura ca persoane aflate in intretinere.

Personalul trimis in misiune permanenta in strainatate nu beneficiaza de deducere personala.

Pentru stabilirea deducerii suplimentare la care are dreptul, salariatul va depune la angajator o declaratie pe propria raspundere, care trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii:

• datele de identificare a salariatului (numele si prenumele, domiciliul, codul numeric personal);
• datele de identificare a fiecarei persoane aflate in intretinere (numele si prenumele, codul numeric personal).

La declaratie, salariatul va atasa documentele justificative care sa ateste persoanele aflate in intretinere, cum sunt: certificatul de casatorie, certificatele de nastere ale copiilor, adeverinta de venit a persoanei intretinute sau declaratia pe propria raspundere si altele. Documentele vor fi prezentate in original si in copie, platitorul de venituri din salarii pastrand copia dupa ce verifica conformitatea cu originalul.

Daca persoana aflata in intretinere este copil, la aceasta declaratie salariatul va anexa o copie a certificatului de nastere a copilului si o adeverinta de la angajatorul celuilalt sot sau declaratia pe propria raspundere a acestuia din care sa reiasa ca nu beneficiaza de deducere suplimentara pentru acel copil.

Daca persoana aflata in intretinerea salariatului, nu este copil, declaratia pe propria raspundere a acesteia, trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii:

• datele de identificare a persoanei aflate in intretinere: numele, prenumele, domiciliul, codul numeric personal;
• numele, prenumele, domiciliul, codul numeric personal ale salariatului care beneficiaza de deducerea personala corespunzatoare;
• acordul persoanei intretinute ca intretinatorul sa o preia in intretinere;
• nivelul si natura venitului persoanei aflate in intretinere.

Declaratiile pe propria raspundere depuse in vederea acordarii de deduceri personale nu sunt formulare tipizate.

Orice schimbare intervenita in datele comunicate initial trebuie anuntata platitorului in termen de 15 zile calendaristice de la data la care s-a produs evenimentul.